核定征收还有哪些企业

核定征收作为一种特殊的税收征管方式，主要适用于会计账簿不健全、难以准确核算成本费用的企业，以及特定行业和业务模式下的纳税人。本文将深入剖析当前仍可适用核定征收政策的企业类型，为相关市场主体提供清晰的税务规划参考，帮助其理解自身是否符合“核定征收还企业”的范畴。

       相信不少创业者和企业财务负责人都对“核定征收”这个词不陌生，它就像税务领域里一条特殊的“快速通道”，为某些类型的企业简化了计税流程。但大家心里也常犯嘀咕：现在税务监管越来越规范，这条“快速通道”还开着吗？到底什么样的企业还能走核定征收这条路？今天，我们就来一次彻底的梳理，把“核定征收还有哪些企业”这个问题掰开揉碎了讲清楚。

       核定征收还有哪些企业？

       首先，我们必须明确一个核心前提：核定征收并非企业可以随意选择的“优惠政策”，而是税务机关在纳税人难以按照查账征收方式准确计算应纳税额时，依法采取的一种征管手段。它的存在有其合理性和必要性，主要服务于那些因客观条件限制，无法建立完整、准确会计核算体系的市场主体。理解这一点，我们才能精准地框定出当下依然适用核定征收的企业范围。

       第一类：会计核算体系不健全的企业

       这是核定征收最传统、最核心的适用对象。很多初创企业、小微企业，在成立初期人手有限，可能聘请不起专职会计，或者业务简单，觉得没必要建立复杂的账套。这类企业往往只能提供收入总额的数据，但成本、费用的具体票据混乱或缺失，导致税务机关无法通过查账来核实其真实利润。在这种情况下，税务机关会根据行业特点、经营规模、所在地域等因素，核定一个应税所得率或者直接核定应纳税额。例如，街边的一家小型文具店、一个刚起步的个人工作室，如果未能设置规范的账簿，凭证管理也不完整，就很可能会被纳入核定征收的管理范畴。

       第二类：依照法律和行政法规可以不设置账簿的企业

       我国相关的税收征收管理法规中，对部分经营规模极小、纳税义务较轻的纳税人，有明确的规定允许其可以不设置账簿。这主要指的是定期定额征收的个体工商户。对于这些纳税人，税务机关会直接核定其在一定经营时期内的应纳税经营额或所得额，并据此确定税额。他们通常不具备健全的核算能力，核定征收是与其经营实际相匹配的征管方式。

       第三类：发生纳税义务但未按规定办理纳税申报的企业

       如果一家企业有纳税义务，但经税务机关责令限期申报后，逾期仍不申报，税务机关有权核定其应纳税额。这是一种带有督促和惩罚性质的征管措施。此外，即使企业申报了，但如果申报的计税依据明显偏低，又提不出正当理由，比如以明显低于市场的价格进行关联交易，税务机关同样可以启动核定程序。这确保了税收的公平性，防止税款流失。

       第四类：成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的企业

       有些企业虽然设置了账簿，但管理混乱。比如，大量使用现金交易，没有规范的银行流水对应；采购没有发票，白条入账；成本与收入无法准确配比。面对这样一堆“糊涂账”，税务机关即使想查账征收也无从下手。为了确保国家税款及时足额入库，只能转向核定征收。这在一些管理粗放的传统服务业、零散的建筑业承包业务中时有发生。

       第五类：关联交易不符合独立交易原则的企业

       随着集团化经营越来越多，关联企业之间的交易成为税务监管的重点。如果一家企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，即没有按照公平的市场价格和商业常规进行，从而减少其自身或者其关联方的应纳税收入，税务机关有权进行合理调整。在调整过程中，如果因为资料不全等原因难以准确调整，核定征收就可能作为补充手段被使用。

       第六类：特定行业或业务模式下的纳税人

       某些行业因其业务特性，收入和成本的确认本身就存在较大难度。例如，早期的网络直播、个人网店、自由职业者等，收入来源多元且分散，成本多为个人生活开支与经营开支混合，难以清晰划分。在税收征管实践中，对这类新兴经济形态中的部分纳税人，在特定发展阶段，可能会采用核定征收的方式进行过渡性管理。但随着税收大数据的发展，这种状况正在快速改变。

       第七类：采用“定期定额”征收方式的个体工商户

       这需要单独强调，因为面广量大。遍布城乡的早点铺、杂货店、理发店等个体工商户，很多都采用“双定”（定期定额）征收。税务机关会按季度、半年或一年为一个周期，核定其营业额和应纳税额。这本质上就是一种核定征收，极大简化了征纳双方的工作量，是支持小微市场主体生存发展的重要征管安排。

       第八类：临时从事生产经营，且难以准确核算的纳税人

       比如，个人临时承包一项小型工程、组织一次短期展销活动等。这种临时性、一次性的经营行为，通常不具备建立完整账簿的条件，税务机关会根据合同金额、投入规模等信息，核定其应纳税额。

       第九类：境外企业在境内提供劳务，但未能提供完整准确成本费用凭证的

       根据我国税法，非居民企业在中国境内提供劳务，需要缴纳企业所得税。如果该企业未在中国境内设立机构场所，或者虽设立但提供的凭证不全，导致其应纳税所得额难以准确计算，税务机关可以参照同类或类似企业的利润水平核定其利润率，从而计算应纳税额。

       第十类：发生解散、破产、撤销等终止经营情形，正在进行清算的企业

       企业进入清算程序后，需要对其剩余资产处置所得进行纳税申报。如果清算期间账簿混乱或缺失，无法准确计算清算所得，税务机关也可以依法核定其应纳税额，以确保清算环节的税款不流失。

       第十一类：被税务机关依法认定为“非正常户”的企业

       “非正常户”是指已办理税务登记，却未按规定申报纳税，经查找无下落的企业。对这类企业，税务机关在追缴税款时，若无法获取其真实经营数据，会依据巡查信息、第三方数据等核定其经营期间的应纳税额。

       第十二类：处于税收优惠过渡期或特殊政策区内的特定企业

       在某些情况下，地方政府或特定区域（如一些园区）为了吸引投资或扶持产业发展，在特定历史时期或特定范围内，会对某些类型的企业（如新注册的个人独资企业、合伙企业）采取核定征收方式作为一项地方性的征管实践。但这需要明确指出，此类做法正随着国家税收法治化、规范化的进程而逐步收紧和清理。企业不应将此视为长期稳定的“税收洼地”。

       第十三类：因不可抗力造成账簿凭证毁损的企业

       如果企业因火灾、水灾、盗窃等不可抗力事件，导致账簿、记账凭证、完税凭证等重要资料毁损、丢失，无法进行正常的会计核算和纳税申报。在向税务机关报告并经核实后，税务机关可以根据企业以往的经营情况、同行业水平等，帮助企业核定一个过渡期间的应纳税额。

       第十四类：建筑安装企业异地施工项目

       建筑安装企业到外省市进行施工，如果项目持续时间短，财务核算不独立，且无法在项目所在地提供完整成本费用资料，项目所在地的税务机关有时会对该项目单独核定征收企业所得税或个人所得税（针对承包经营的个人）。

       第十五类：税收征管实践中，规模以下且难以监管的零星税源

       从税收征管效率的角度出发，对于税源分散、金额微小、征收成本高的领域，如部分集贸市场内的摊位、流动商贩等，税务机关采用核定征收（定期定额）是国际上通行的做法，目的是在保障国家税收权益和降低征纳成本之间取得平衡。

       第十六类：对“核定征收还企业”的误解与未来趋势

       必须清醒地认识到，当前税收征管的主流和方向是“查账征收”。金税工程（税收管理信息系统工程）的不断完善、大数据分析的深度应用，使得税务机关的监管能力空前强大。以往那些试图通过注册个人独资企业、合伙企业来主动寻求核定征收，从而进行所谓“税务筹划”的空间已被极度压缩。国家层面已三令五申，要求严禁利用核定征收进行偷逃税。因此，对于绝大多数业务规范、持续经营的企业而言，建立健全的财务核算制度，走向规范的查账征收，才是唯一正道。

       给企业的核心建议

       1. 端正认识：核定征收是征管手段，不是税收优惠。企业不应将其作为降低税负的“捷径”去追逐。

       2. 规范核算：无论规模大小，都应尽力建立规范的财务会计制度，取得合法票据，清晰核算收入、成本、费用。这是企业长远发展的基石，也能最大程度避免税务风险。

       3. 主动沟通：如果企业确实因客观原因符合核定征收的情形，应主动、如实地向主管税务机关说明情况，提交相关材料，配合税务机关的核定工作，而不要隐瞒或逃避。

       4. 关注动态：密切关注国家税收政策，特别是针对核定征收的清理规范文件。对于地方性的特殊政策，要保持警惕，评估其稳定性和合规性。

       总而言之，“核定征收还有哪些企业”这个问题的答案，正随着税收现代化进程而动态变化，范围在逐步聚焦于那些真正因客观条件所限、无法准确核算的纳税人。对于广大企业经营者来说，与其费心琢磨自己是否还能挤进核定征收的行列，不如把精力放在如何让自己的财务管理更加规范、透明上。在“以数治税”的今天，诚信、规范才是企业最坚实、最可靠的“护身符”。