2017 企业 哪些税

基本释义

       在二零一七年，中国境内的各类企业所需依法缴纳的税费，构成了其经营活动中一项至关重要的财务支出。这一年，我国的税收体系在既有框架下平稳运行，企业承担的税负主要依据其经营性质、所得额以及发生特定经济行为而定。总体而言，企业涉及的税项可以依据其征收对象与环节，归纳为几个核心大类。

       流转税类，这是企业在商品生产、流通及提供劳务环节普遍需要面对的税种。其中，增值税作为最主要的税种，几乎覆盖所有货物销售与加工修理修配劳务。营业税在当时仍对部分提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的企业征收。消费税则针对少数特定的消费品，如烟酒、化妆品、成品油等，在生产或进口环节由相关企业缴纳。

       所得税类，这是对企业经营成果直接课征的税收。企业所得税面向所有在中国境内取得收入的企业，以其应纳税所得额为计税基础。个人所得税则主要由企业作为扣缴义务人，为其员工取得的工资薪金等所得代扣代缴。

       财产与行为税类，这类税收与企业持有的特定财产或进行的某些行为相关。例如，拥有房产或土地的企业需缴纳房产税和城镇土地使用税。当企业签订合同、设立账簿或取得权利许可证照时，则涉及印花税。若企业购置车辆、船舶，还需缴纳车船税。

       资源税与特定目的税类，前者针对开采矿产品或者生产盐的企业征收，后者则包括为城市建设维护而征收的城市维护建设税，以及针对特定投资行为征收的固定资产投资方向调节税等。此外，关税由从事进出口业务的企业在货物通关时向海关缴纳。理解这些税种的分类与基本构成，是企业进行合规纳税与财务规划的首要步骤。

详细释义

       对于任何一家在二零一七年运营的中国企业而言，清晰地掌握其所需承担的税负全景图，不仅是履行法定义务的基石，更是进行成本控制与战略决策的关键。这一年的税制虽未发生颠覆性变革，但各类税种交织形成的网络，细致地勾勒出企业从设立、采购、生产、销售到利润分配的完整生命周期中的税务足迹。下面，我们将依据税种的性质与影响层面，进行更为系统化的梳理与阐述。

       第一大类：流转环节税负——伴随经营活动的“影子”

       这类税收与企业商品、劳务的流转额紧密挂钩，如同经营活动中的“影子”，无处不在。其中，增值税无疑是核心。它实行的是“道道征收、税款抵扣”的机制。企业销售货物、提供加工修理修配劳务以及部分现代服务业服务，都需要计算销项税额；而购入原材料、接受服务等支付的进项税额，则可以抵扣。最终企业实际缴纳的，是销项税减去进项税的差额。这使得增值税深刻影响着企业的定价策略和供应链管理。

       与此同时，营业税仍在二零一七年对一部分行业发挥效力。主要针对提供应税劳务（如金融保险、娱乐服务）、转让无形资产（如专利权）或者销售不动产的企业，按照其取得的全部营业额和规定的税率直接计征。营业税与增值税并行，构成了当时流转税的双主体，但两者征税范围不重叠，一个项目通常只缴纳其中一种。

       此外，消费税扮演着特殊的调节角色。它并非普遍征收，而是有选择地对过度消费会危害健康、耗费资源或属于奢侈品的特定商品课税。生产或进口烟、酒、高档化妆品、成品油、小汽车等商品的企业，需要在出厂或进口环节缴纳消费税。这笔税款最终会融入商品价格，转由消费者承担，但企业是法定的纳税义务人。

       第二大类：所得收益税负——对经营成果的“度量”

       当企业经过一个会计年度的运营，产生了利润，所得税便成为对其最终经营成果的直接“度量”。企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，即收入总额减去税法允许扣除的成本、费用、税金、损失等后的余额。当时的标准税率一般为百分之二十五，但对符合条件的小型微利企业、高新技术企业等有优惠税率。企业所得税的汇算清缴，是企业年度财务工作的重头戏。

       企业除了为自身利润纳税，还承担着为员工代扣代缴个人所得税的责任。员工取得的工资薪金、劳务报酬、奖金津贴等，达到一定标准后，企业需依法计算并代扣税款，定期向税务机关申报缴纳。这部分虽不是企业自身的税负，但其计算与缴纳的合规性，直接关系到企业的用工成本与法律风险。

       第三大类：财产持有与特定行为税负——基于状态与动作的“课征”

       只要企业拥有特定财产或进行某些法律行为，无论是否盈利，都可能产生纳税义务。房产税和城镇土地使用税就是典型的财产持有税。企业自用的房产，需按房产原值扣除一定比例后的余值，每年计征房产税；若出租，则按租金收入计征。而企业在其所在城市、县城、建制镇、工矿区范围内实际占用的土地，需按面积和等级缴纳城镇土地使用税。

       印花税则是一种行为税，因企业书立、领受应税凭证（如购销合同、借款合同、营业账簿、权利许可证照）而触发。税率或税额通常很低，但覆盖面广，强调对经济凭证的立法规制。

       如果企业拥有车辆或船舶，每年需缴纳车船税，税额根据车船的类型、排量或吨位确定。当企业购置新车时，还需一次性缴纳车辆购置税。

       第四大类：资源利用与特定目的税负——体现政策导向的“调节”

       这类税收具有更明确的政策导向性。资源税旨在调节资源级差收入，促进资源节约。从事原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿开采或者生产盐的企业，需就其销售量或自用量纳税。

       城市维护建设税以及随其附征的教育费附加、地方教育附加，则是为了支持城市建设和教育事业。它们的计税依据是企业实际缴纳的增值税和营业税的税额，属于一种附加征收。

       此外，从事进出口业务的企业，在货物进出关境时，需向海关申报并缴纳关税。关税的税率根据商品种类、原产地等因素有很大差异，是外贸企业成本核算的重要组成部分。

       综上所述，二零一七年企业面临的税种是一个多层次、多环节的复合体系。从流转到所得，从持有财产到特定行为，再到资源利用，几乎贯穿了企业经济活动的全链条。企业管理者不仅需要了解每个税种的基本规则，更需关注它们之间的联动关系以及当时有效的税收优惠政策，方能实现税务管理的优化，在合规框架下稳健前行。