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企业持有及处置房产时需承担多种税费义务，主要分为持有环节与交易环节两大类别。在房产持续持有期间，企业需按年度缴纳房产税，该税种以房产原值扣除一定比例后的余值为计税基础，或按租金收入计征，税率因地区政策略有差异。同时需缴纳城镇土地使用税
在房产流转过程中，企业转让房产时需缴纳增值税，一般计税方式下适用税率，简易计税方式下按征收率计算。此外还需根据增值税税额附征城市维护建设税和教育费附加。土地增值部分需缴纳土地增值税，按超率累进税率计算，增值额越高税率越高。签订合同时需缴纳印花税，按合同金额比例征收。最后还需就房产转让所得缴纳企业所得税，计入企业年度应纳税所得额统一计算。 若企业出租房产，租金收入除缴纳增值税及附加税外，还需计入企业所得税应税收入。特殊情况下可能涉及契税，主要在承受土地使用权或房产所有权时发生。企业需根据自身业务性质、房产用途和所在地政策，全面履行税务申报义务。企业房产税负体系解析
企业持有和处置房产过程中涉及的税费构成一个完整的体系，可分为持有环节、交易环节和特别情形三类。不同环节的税种适用条件、计税方式和征管要求各有特点，企业需要根据房产状态准确履行纳税义务。 持有环节持续性税负 房产持有期间企业每年需缴纳房产税和城镇土地使用税。房产税计税方式分为两种：一是按房产原值扣除百分之三十后的余值计算，税率为百分之一点二；二是按租金收入计算，税率为百分之十二。城镇土地使用税按土地等级和面积定额征收，每平方米年税额根据城市规模分为不同档次。这两项税种按年征收、分期缴纳，企业需在税务机关规定的期限内申报纳税。 交易环节流转性税负 房产转让时涉及多项税费。增值税区分新老项目：新项目转让按税率计税，老项目可选择按征收率简易计税。城市维护建设税按增值税税额的百分之七或百分之五征收，教育费附加和地方教育附加分别按百分之三和百分之二征收。土地增值税按照增值额超过扣除项目金额的比例实行四级超率累进税率，分别为百分之三十、百分之四十、百分之五十和百分之六十。印花税按产权转移书据所载金额万分之五贴花。企业所得税将房产转让所得并入应纳税所得额，按法定税率征收。 租赁经营特殊税负 企业出租房产取得的租金收入，需缴纳增值税：一般纳税人税率，小规模纳税人征收率。同时按实际缴纳的增值税额计算缴纳城建税和教育费附加。房产税按租金收入的百分之十二计算缴纳。企业所得税将租金收入计入应纳税所得额。签订租赁合同时还需按租赁金额千分之一缴纳印花税。 权属转移契税义务 承受土地使用权、房屋所有权的企业需要缴纳契税，税率为百分之三至百分之五，具体适用税率由省级政府在规定幅度内确定。计税依据为土地使用权出让、出售或房屋买卖的成交价格。若交易价格明显偏低且无正当理由，税务机关可依法核定计税价格。 税收优惠政策适用 某些特定情形下可享受税收优惠：如科技企业孵化器、大学科技园自用房产免征房产税；农产品批发市场用地免征城镇土地使用税；企业改制重组符合条件者可免征契税；土地增值税在建造普通标准住宅增值率不超过百分之二十时也可享受免征。企业需密切关注最新税收政策，准确适用相关优惠。 税务管理实务要点 企业应建立房产税务管理台账，详细记录每处房产的原值、面积、用途、出租情况等信息。及时完成房产税源登记，准确申报纳税。注意不同税种的纳税义务发生时间：房产税按年征收，增值税按次或按期申报，企业所得税按月或按季预缴。保留完整合法的税前扣除凭证，如取得土地使用权支付的地价款凭证、建房成本发票等，这些都是在计算土地增值税和企业所得税时可扣除的重要项目。
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