企业分为居民企业和什么企业

基本释义

       在企业分类体系中，根据税收管辖权和纳税义务范围的不同，企业可分为居民企业与非居民企业两大类型。这种分类方式源于税收法律法规对市场主体纳税身份的界定，直接关系到企业的税收义务计算方式和国家税收管辖权的行使范围。

       居民企业指依据中国法律在中国境内成立，或依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这类企业需就其全球所得在中国履行全面纳税义务，其境外所得在抵免已缴税款后仍需申报纳税。居民企业的认定标准包含注册地标准和实际管理机构标准双重维度。

       非居民企业则指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或有来源于中国境内所得的企业。这类企业仅需就其来源于中国境内的所得以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。

       两类企业的核心差异体现在税收管辖权方面：居民企业承担无限纳税义务，非居民企业承担有限纳税义务。这种区分既保障国家税收权益，又避免国际重复征税，同时通过差别化税收政策引导跨境投资流向。在实际税收征管中，企业需根据注册登记地、实际控制中心所在地以及所得来源地等要素准确判定自身类别，以确保合规履行纳税义务。

详细释义

       法律定义与认定标准

       根据我国企业所得税法及相关实施条例，企业纳税主体划分为居民企业和非居民企业。居民企业的法律定义包含两种情形：一是依据中国法律法规在中国境内注册成立的企业；二是依照外国（地区）法律注册但实际管理机构位于中国境内的企业。其中实际管理机构的判定需综合考量董事会决策地、高级管理人员常驻地、财务决策制定地等实质性管理要素。

       非居民企业指符合以下特征的市场主体：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内从事生产经营活动或取得境内所得。其存在形式包括在中国境内设立分支机构、办事处、工厂等常设机构，或虽未设立机构但通过承包工程、提供劳务、出租资产等方式取得境内所得。

       税收义务差异分析

       居民企业承担全面纳税义务，须就其全球范围内取得的营业利润、投资所得、财产收益等各类应纳税所得额申报缴纳企业所得税。在境外已缴纳的税额可按税法规定抵免限额内进行抵免，但需提供完税凭证等证明材料。这种制度设计既体现税收公平原则，也防止通过跨境转移利润逃避税收。

       非居民企业的纳税义务则具有限定性特征：其一，在中国境内设立机构、场所的，应就该机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得纳税；其二，未设立机构场所但取得境内所得的，实行源泉扣缴方式，以支付人为扣缴义务人，按次或按期代扣代缴税款。

       税务管理实践要点

       居民企业需按规定进行税务登记，建立完整账簿凭证体系，按月或按季预缴税款并进行年度汇算清缴。在跨境交易中需准备同期资料文档，证明关联交易定价符合独立交易原则。对于在境外设立的子公司的经营利润，需在利润汇回时计算补缴税款差额。

       非居民企业税务管理具有特殊规则：设立机构场所的应办理税务登记并设置账簿，按实际利润额申报纳税；未设立机构场所的采用核定利润率方式计算应纳税所得额。在支付环节扣缴的税款涉及股息、利息、租金、特许权使用费等所得项目时，需根据不同协定税率适用税收优惠。

       税收协定适用规则

       我国与百余个国家签订的避免双重征税协定中对居民企业身份判定设有特殊条款。当企业根据国内法同时被两国认定为居民企业时，需通过协定中的加比规则确定单一税收居民身份。这些规则按顺序考察永久性住所、重要利益中心、习惯性居所和国籍等标准，最终由双方税务主管当局协商确定。

       非居民企业享受税收协定待遇需办理备案手续，提供《非居民纳税人享受税收协定待遇情况报告表》及相关证明文件。对于常设机构的判定，协定中通常规定连续或累计超过一定期限（一般为6个月或183天）的工程劳务活动即构成常设机构，相关利润应按独立企业原则进行计算分配。

       经济影响与政策导向

       这种分类体系既保障国家税收主权，又促进国际经济合作。居民企业制度有利于吸引跨国企业将区域总部设立在我国，带动产业链升级和技术扩散。非居民企业规则在维护税收权益的同时，通过协定网络降低跨境投资税收负担，促进资本、技术和服务跨国流动。近年来我国通过完善反避税规则、加强跨境税源监控等措施，不断优化两类企业的税收治理体系。